Sociale bijdragen betalen via uw vennootschap of privé
Uw vennootschap betaalt reeds jaren uw sociale bijdragen, omdat uw accountant zegt dat dit veel interessanter is dan deze privé te betalen? Is dat effectief zo?
U betaalt uw sociale bijdragen privé
Betaalt u uw sociale bijdragen zelf, dan zijn deze (net als uw premie VAPZ) bij u privé aftrekbaar van uw belastbaar inkomen.
Stel, u neemt een loon op uit uw vennootschap van €45.000 en u betaalt thans per kwartaal € 1.900 sociale bijdragen, of m.a.w. € 7.600 op jaarbasis. Uw belastbaar inkomen is dan gelijk aan € 36.278 ((= € 45.000 – € 7.600) -3% forfaitaire kosten).
Uw BV betaalt uw sociale bijdragen via rc
Worden de sociale bijdragen betaald via de rc, dan staat uw vennootschap u een renteloze lening toe. U zal elk jaar in de personenbelasting belast worden op een fictieve rente. De tarieven voor het voordeel alle aard (VAA) gratis lening worden telkens pas na het inkomstenjaar van de lening vastgesteld, aan het begin van het volgende jaar. De interestvoet waarmee het VAA gratis lening via uw rc voor 2023 moet worden berekend, bedraagt 5,43% (KB 12.01.2024, BS 25.01.2024). Het tarief van 2024 zullen we pas begin 2025 kennen.
Uw belastbaar inkomen zal hoger liggen dan wanneer u uw sociale bijdragen privé betaalt. Dat komt doordat het VAA gratis lening belastbaar is. Hoeveel dat zal zijn, weten we nog niet, omdat die interest voet pas begin 2025 gepubliceerd zal worden. Als we de (lage) interestvoet van 2024 gebruiken, dan zou het VAA slechts € 162 bedragen. Op dat VAA zal u dan ook sociale bijdragen en personenbelasting verschuldigd zijn. In ons voorbeeld komt dat ongeveer uit op 60%, zijnde €97,20.
Als u een rc-tegoed heeft waarvan de door uw vennootschap betaalde sociale bijdragen in mindering gebracht worden, zal er geen VAA gratis lening zijn. U zal dan wel minder interesten op uw rc-tegoed kunnen vragen en dat is misschien wel spijtig, want de maximaal aftrekbare interestvoet voor kalenderjaar 2024 bedraagt 8,02%!
Uw BV betaalt uw sociale bijdragen als bezoldiging bovenop
Het feit dat uw vennootschap uw privé sociale bijdragen betaalt en ten laste neemt, is in eerste instantie een privé belastbaar voordeel, net zoals voor uw auto van de vennootschap. U wordt er dus privé bijkomend op belast, maar tegelijkertijd blijven ze ook privé aftrekbaar.
We nemen dezelfde cijfers als daarnet, zijnde een loon van € 45.000 en sociale bijdragen van € 7.600. Uw belastbaar inkomen is nu gelijk aan € 43.650 (= (€ 45.000 + € 7.600 (belastbaar voordeel sociale bijdragen) – € 7.600 (aftrekbare sociale bijdragen)) – 3% forfaitaire kosten).
Houdt u uw loon zoals het is en laat u uw sociale bijdragen ineens door uw vennootschap betalen, dan geeft u zichzelf een loonsverhoging. Bij de eindafrekening van de sociale bijdragen over inkomstjaar 2024, die u in principe eind 2025 zal ontvangen, zal uw sociaal verzekeringsfonds rekening houden met hoger belastbaar inkomen (€ 43.650 i.p.v. € 36.278).Daardoor zal u in ons voorbeeld ongeveer € 1565 moeten opleggen.
U zal op dit voordeel ook de normale personenbelasting moeten betalen, wat in ons voorbeeld al snel oploopt tot € 3.136!
Wilt u uw sociale bijdragen toch door uw vennootschap laten betalen zonder dat u bijkomend sociale bijdragen en personenbelasting moet betalen, laat dan uw loon dalen met het bedrag dat uw vennootschap van uws privé sociale bijdragen ten laatste neemt.
